Andalucías 100 % fradrag i formuesskatten: Slik utnytter du det i 2026 uten å utløse solidaritetsskatten

Formuesskatten (IP) er en statlig skatt som er overdratt til de regionale myndighetene. Hver region kan vedta fradrag i den autonome kvoten, noe som har skapt betydelig ulikhet: Catalonia når 3,48 % for de høyeste trinnene, mens Madrid og Andalucía anvender et fradrag på 100 %, som etterlater kvoten på null.

Artikkel 25 i den konsoliderte teksten om bestemmelser om overdratte skatter i Andalucía (lovgivningsdekret 1/2018, endret ved dekretlov 7/2022) fastsetter fradraget på 100 % i den autonome bruttokvoten for alle andalusiske skattemessig bosatte. Regelverket setter ingen øvre grense: det gjelder likt for formuer på 2 millioner som for 100 millioner euro.

For ikke-bosatte med aktiva i Andalucía stiller saken seg annerledes. De skattlegges kun for aktiva som befinner seg på spansk territorium, under begrensede fradragsmuligheter. Denne forskjellen gir et særlig insentiv til å konvertere en NLV til andalusisk skattemessig bosted når den eiendomsmessige formuen er blitt konsolidert.

Den spanske regjeringen vedtok i 2022 den midlertidige solidaritetsskatten på store formuer (lov 38/2022), gjeldende for nettoformue over €3 millioner med satser fra 1,7 % til 3,5 %. Filosofien bak den var nettopp å nøytralisere regionale fradrag som det andalusiske. Regelverket inneholder imidlertid et fradrag for beløp som allerede er betalt under IP, slik at den i praksis bare skattlegger differansen.

Selv om Andalucía opprettholder fradraget på 100 %, skattlegger den statlige ITSGF likevel den andalusiske bosatte fra €3M, men med vesentlig lavere satser og med et mer sjenerøst skattegrunnlag: €3M i fritaksminimum (mot €700 000 i grunnlaget for den statlige IP), ytterligere €700 000 i fritak for primærbolig, og utelukkelse av familiebedrifter og selskapsstrukturer som oppfyller kravene.

For en nettoformue på €8M vil en andalusisk bosatt betale omtrent €35 000/år under ITSGF — betydelig lavere enn de €158 000 den samme formuen ville betalt i Catalonia eller Valencia. Dette gapet alene rettferdiggjør en skattemessig flytting til Andalucía i mange tilfeller.

For det første: konsolider andalusisk skattemessig bosted. Dette krever opphold i mer enn 183 dager per år i Andalucía, eller å dokumentere at tyngdepunktet for de vitale økonomiske interessene ligger i regionen. Å dokumentere flyttingen (kommunal folkeregistrering, IRPF-selvangivelse, bankforbindelser, barnas skolegang) er avgjørende i tilfelle en fremtidig skattekontroll fra AEAT.

For det andre: identifiser aktiva som er fritatt for ITSGF. Primærboligen (opptil €700 000), aksjeposter i familiebedrifter som oppfyller kravene i artikkel 4.Åtte LIP, og pensjonsordninger nyter et særskilt fritak. Korrekt klassifisering av porteføljen kan utelukke mellom 30 % og 50 % av den skattepliktige formuen.

For det tredje: vurder hensiktsmessigheten av spanske holdingselskaper. Å skyte inn et spansk formuesselskap mellom den bosatte og utenlandske aktiva kan generere ytterligere ITSGF-fradrag dersom reglene om aksjepost i næringsvirksomhet er oppfylt. Denne muligheten krever en analyse fra sak til sak og planlegging minst ett skatteår i forveien.