L'abattement de 100 % sur l'impôt sur la fortune en Andalousie : comment en tirer parti en 2026 sans déclencher l'impôt de solidarité

L'impôt sur la fortune (IP) est un impôt d'État cédé aux gouvernements régionaux. Chaque région peut approuver des abattements sur la quote-part autonome, ce qui a engendré une disparité notable : la Catalogne atteint 3,48 % pour les tranches élevées, tandis que Madrid et l'Andalousie appliquent un abattement de 100 %, ramenant la quote-part à zéro.

L'article 25 du texte consolidé des dispositions relatives aux impôts cédés de l'Andalousie (décret législatif 1/2018, modifié par le décret-loi 7/2022) établit l'abattement de 100 % sur la quote-part autonome brute pour tous les résidents fiscaux andalous. La réglementation ne fixe aucune limite supérieure : elle s'applique de la même manière à un patrimoine de 2 millions ou de 100 millions d'euros.

Pour les non-résidents disposant d'actifs en Andalousie, la situation diffère. Ils ne sont imposés que sur les biens situés sur le territoire espagnol, sous des options d'abattement limitées. Cette différence incite particulièrement à convertir un NLV en résidence fiscale andalouse une fois le patrimoine immobilier consolidé.

Le gouvernement espagnol a adopté en 2022 l'impôt temporaire de solidarité sur les grandes fortunes (loi 38/2022), applicable au patrimoine net supérieur à 3 millions d'euros, avec des taux de 1,7 % à 3,5 %. Sa philosophie était précisément de neutraliser les abattements régionaux tels que celui de l'Andalousie. La réglementation prévoit toutefois une déduction des montants déjà acquittés au titre de l'IP, de sorte qu'en pratique elle n'impose que la différence.

Bien que l'Andalousie maintienne l'abattement de 100 %, l'ITSGF étatique impose bel et bien le résident andalou à partir de 3 M€, mais à des taux nettement inférieurs et avec une base imposable plus généreuse : 3 M€ de minimum exonéré (contre 700 000 € de la base de l'IP étatique), 700 000 € d'exonération supplémentaire pour la résidence principale, et exclusion des entreprises familiales et des holdings remplissant les conditions.

Pour un patrimoine net de 8 M€, un résident andalou paiera environ 35 000 €/an au titre de l'ITSGF — considérablement moins que les 158 000 € que ce même patrimoine paierait en Catalogne ou à Valence. Cet écart justifie à lui seul, dans bien des cas, une relocalisation fiscale vers l'Andalousie.

Premièrement, consolider la résidence fiscale andalouse. Cela requiert de séjourner plus de 183 jours par an en Andalousie, ou de démontrer que le centre des intérêts économiques vitaux se situe dans la région. Documenter le déménagement (inscription au registre municipal, déclaration d'IRPF, liens bancaires, scolarisation des enfants) est essentiel en cas de futur contrôle fiscal de l'AEAT.

Deuxièmement, identifier les actifs exonérés de l'ITSGF. La résidence principale (jusqu'à 700 000 €), les participations dans des entreprises familiales remplissant les conditions de l'article 4.Huit de la LIP, et les plans de retraite bénéficient d'une exonération spécifique. Une classification correcte du portefeuille peut exclure entre 30 % et 50 % du patrimoine imposable.

Troisièmement, évaluer l'opportunité de sociétés holding espagnoles. Interposer une société patrimoniale espagnole entre le résident et les actifs étrangers peut générer des déductions supplémentaires d'ITSGF si les règles de participation d'entreprise sont remplies. Cette option requiert une analyse au cas par cas et une planification au moins un exercice fiscal à l'avance.