100%-ная льгота по Налогу на богатство в Андалусии: как использовать её в 2026 году, не задевая Налог солидарности

Налог на богатство (IP) — это государственный налог, переданный региональным правительствам. Каждый регион может утверждать льготы по автономной квоте, что породило заметное неравенство: Каталония достигает 3,48% для высоких ступеней, тогда как Мадрид и Андалусия применяют 100%-ную льготу, обнуляя квоту.

Статья 25 Консолидированного текста положений о переданных налогах Андалусии (Законодательный декрет 1/2018 в редакции Декрета-закона 7/2022) устанавливает 100%-ную льготу по автономной валовой квоте для всех андалусийских налоговых резидентов. Норма не устанавливает верхнего предела: она применяется в равной мере к состоянию в 2 миллиона или 100 миллионов евро.

Для нерезидентов с активами в Андалусии ситуация иная. Они облагаются налогом только на активы, расположенные на испанской территории, с ограниченными опциями льгот. Это различие особенно стимулирует преобразование NLV в андалусийское налоговое резидентство, как только недвижимое состояние консолидировано.

Правительство Испании в 2022 году приняло Временный налог солидарности с крупных состояний (Закон 38/2022), применимый к чистому состоянию свыше 3 млн € со ставками от 1,7% до 3,5%. Его философия заключалась именно в том, чтобы нейтрализовать региональные льготы наподобие андалусийской. Однако норма включает вычет на суммы, уже уплаченные по IP, так что на практике он облагает только разницу.

Хотя Андалусия сохраняет 100%-ную льготу, государственный ITSGF всё же облагает андалусийского резидента начиная с 3 млн €, но по существенно более низким ставкам и с более щедрой налоговой базой: необлагаемый минимум 3 млн € (против 700 000 € базы государственного IP), дополнительное освобождение в 700 000 € для основного жилья, а также исключение семейного бизнеса и корпоративных холдингов, отвечающих требованиям.

Для чистого состояния в 8 млн € андалусийский резидент уплатит по ITSGF примерно 35 000 €/год — значительно меньше, чем 158 000 €, которые то же состояние уплатило бы в Каталонии или Валенсии. Один только этот разрыв во многих случаях оправдывает фискальную релокацию в Андалусию.

Во-первых, консолидировать андалусийское налоговое резидентство. Это требует пребывания более 183 дней в год в Андалусии либо доказательства того, что центр жизненных экономических интересов находится в регионе. Документирование переезда (муниципальная регистрация, декларация по IRPF, банковские связи, обучение детей) критически важно на случай будущей налоговой проверки со стороны AEAT.

Во-вторых, выявить активы, освобождённые от ITSGF. Основное жильё (до 700 000 €), доли в семейном бизнесе, отвечающие требованиям статьи 4.Восемь LIP, и пенсионные планы пользуются специальным освобождением. Корректная классификация портфеля может исключить от 30% до 50% учитываемого состояния.

В-третьих, оценить целесообразность испанских холдинговых компаний. Размещение испанской имущественной компании между резидентом и иностранными активами может генерировать дополнительные вычеты по ITSGF, если соблюдены правила бизнес-участия. Этот вариант требует анализа в каждом конкретном случае и планирования как минимум за один налоговый год.