Andalusiens avdragsrätt på 100 % av förmögenhetsskatten: Så drar du nytta av den 2026 utan att utlösa solidaritetsskatten

Förmögenhetsskatten (IP) är en statlig skatt som överlåtits till de regionala regeringarna. Varje region får godkänna avdrag på den autonoma kvoten, vilket har orsakat anmärkningsvärda skillnader: Katalonien når 3,48 % för de höga skikten, medan Madrid och Andalusien tillämpar en avdragsrätt på 100 %, vilket lämnar kvoten på noll.

Artikel 25 i den konsoliderade lagtexten med bestämmelser om överlåtna skatter i Andalusien (lagstiftningsdekret 1/2018, ändrat genom lagdekret 7/2022) fastställer avdragsrätten på 100 % av den autonoma bruttokvoten för samtliga andalusiska skattemässigt bosatta. Regelverket fastställer ingen övre gräns: det tillämpas på samma sätt på förmögenheter om 2 miljoner som om 100 miljoner euro.

För icke bosatta med tillgångar i Andalusien skiljer sig situationen åt. De beskattas endast för tillgångar belägna på spanskt territorium under begränsade avdragsmöjligheter. Denna skillnad utgör ett särskilt incitament att omvandla ett NLV till andalusisk skatterättslig hemvist när väl fastighetsförmögenheten har konsoliderats.

Den spanska regeringen antog under 2022 den tillfälliga solidaritetsskatten på stora förmögenheter (lag 38/2022), tillämplig på nettoförmögenhet över 3 miljoner euro med satser från 1,7 % till 3,5 %. Dess filosofi var just att neutralisera regionala avdrag såsom det andalusiska. Regelverket inkluderar emellertid ett avdrag för belopp som redan erlagts inom ramen för IP, så att skatten i praktiken endast beskattar mellanskillnaden.

Även om Andalusien upprätthåller avdragsrätten på 100 % beskattar den statliga ITSGF förvisso den andalusiska bosatte från och med 3 miljoner euro, men med betydligt lägre satser och med ett mer generöst beskattningsunderlag: 3 miljoner euro i fribelopp (mot 700 000 € i det statliga IP-underlaget), ytterligare 700 000 € i undantag för den stadigvarande bostaden, samt undantag för familjeföretag och bolagsinnehav som uppfyller kraven.

För en nettoförmögenhet på 8 miljoner euro betalar en andalusisk bosatt ungefär 35 000 €/år inom ramen för ITSGF — avsevärt lägre än de 158 000 € som samma förmögenhet skulle betala i Katalonien eller Valencia. Enbart denna skillnad rättfärdigar en skattemässig omlokalisering till Andalusien i många fall.

För det första, konsolidera den andalusiska skatterättsliga hemvisten. Detta kräver en vistelse på mer än 183 dagar per år i Andalusien, eller att man kan styrka att centrumet för de vitala ekonomiska intressena är beläget i regionen. Att dokumentera flytten (kommunal folkbokföring, IRPF-deklaration, bankmässiga band, barnens skolgång) är avgörande i händelse av en framtida skatterevision från AEAT.

För det andra, identifiera de tillgångar som är undantagna från ITSGF. Den stadigvarande bostaden (upp till 700 000 €), aktieinnehav i familjeföretag som uppfyller kraven i artikel 4.Åtta LIP, samt pensionsplaner åtnjuter ett särskilt undantag. En korrekt klassificering av portföljen kan undanta mellan 30 % och 50 % av den beräkningsbara förmögenheten.

För det tredje, utvärdera lämpligheten i spanska holdingbolag. Att interponera ett spanskt förmögenhetsförvaltande bolag mellan den bosatte och de utländska tillgångarna kan generera ytterligare avdrag inom ITSGF om reglerna för verksamhetsdrivande aktieinnehav är uppfyllda. Detta alternativ kräver en analys från fall till fall och en planering minst ett beskattningsår i förväg.